Steeds meer werknemers krijgen van hun werkgever een GSM. Meestal mag de werknemer deze GSM eveneens gebruiken voor privé-gesprekken. Wanneer de werkgever de privé- gesprekken van de werknemer betaalt, is dit een voordeel alle aard, onderworpen aan sociale zekerheidsbijdragen en bedrijfsvoorheffing.

Er is sprake van een voordeel alle aard wanneer de werknemer de GSM van de werkgever mag gebruiken voor privé-gesprekken en de werkgever deze gesprekken financiert.

Dat betekent, met andere woorden, dat het loutere professionele gebruik van de GSM geen voordeel alle aard is.

De werkgever is immers verplicht om aan de werknemer het materiaal ter beschikking te stellen, nodig voor de uitvoering van de arbeidsovereenkomst.

Om bewijsproblemen te vermijden, is het aangewezen om hierover een policy te sluiten waarin duidelijk overeengekomen wordt dat de GSM enkel gebruikt mag worden voor professionele doeleinden.

Bovendien moet de policy ook afgedwongen worden. Dit betekent dat indien de GSM toch voor privé-gesprekken gebruikt wordt, deze gesprekken aangerekend worden aan de werknemer.

Indien deze voorwaarden vervuld zijn, zal de GSM niet als een voordeel alle aard beschouwd worden en zijn er bijgevolg geen sociale zekerheidsbijdragen en bedrijfsvoorheffing verschuldigd.

Op te merken valt dat met de operator overeengekomen kan worden om met gesplitste facturen te werken waarbij de werknemer een afzonderlijke factuur ontvangt voor de privé gesprekken.

Waardering van eventueel voordeel

Wanneer de GSM daarentegen gebruikt wordt voor privé-gesprekken, is dit privé-gebruik onderworpen aan sociale zekerheidsbijdragen en bedrijfsvoorheffing.

Tot op heden was er geen forfaitair bedrag opgenomen in wetgeving, noch voor de berekening van de sociale zekerheidsbijdragen, noch voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing.

De Ministerraad van 27 november 2009 heeft nu echter regels vastgelegd voor de berekening van de sociale zekerheidsbijdragen wanneer een werkgever een GSM ter beschikking stelt van een werknemer die de GSM gebruikt voor privé doeleinden. De principes zijn de volgende:

Indien de werkgever een stelsel hanteert waarbij het professionele gebruik van het persoonlijke gebruik van de GSM onderscheiden kan worden, zal deze berekeningswijze gebruikt worden voor de uitsplitsing van de kosten.

Het gedeelte dat betrekking heeft op het privé-gebruik van de GSM en dat door de werknemer niet zelf ten laste genomen wordt, zal onderworpen worden aan sociale zekerheidsbijdragen.

Indien de werkgever geen stelsel hanteert waarbij het professionele gebruik van het persoonlijke gebruik onderscheiden wordt, zullen de sociale zekerheidsbijdragen berekend worden op een forfaitair bedrag van 12,50 €/maand.

De RSZ gaat er in dit geval vanuit dat de werknemer maandelijks voor 12,50 € privé belt op kosten van de werkgever.

Deze principes moeten nog in de wetgeving terzake geïntegreerd worden. Pas dan zullen deze principes ook effectief van toepassing zijn. Bedoeling is dat deze nieuwe waarderingsregels op 1 januari 2010 van kracht zouden worden.

Het ontwerp van Koninklijk Besluit heeft enkel betrekking op de berekening van de sociale zekerheidsbijdragen.

Voor de fiscus blijft de werkelijke waarde van het voordeel de berekeningsbasis voor de bedrijfsvoorheffing, dit is het bedrag dat de werknemer zou hebben moeten uitgeven indien hij het voordeel zelf zou hebben moeten bekostigen.

Berekening opzeggingstermijn en verbrekingsvergoeding

Het privé-gebruik van de GSM, ter beschikking gesteld door de werkgever, is een voordeel alle aard waardoor er met de werkelijke waarde van dit voordeel eveneens rekening gehouden moet worden voor de berekening van de opzeggingstermijn en de verbrekingsvergoeding.

De waardering van het voordeel voor de berekening van de opzeggingstermijn en de verbrekingsvergoeding stemt niet noodzakelijk overeen met de bedragen die door de RSZ en de fiscus weerhouden worden.

Werknemer gebruikt eigen GSM voor beroepsdoeleinden

Anders dan het voorgaande, is de situatie waarin de werknemer zijn eigen GSM gebruikt voor professionele gesprekken.

In dat geval moet de werkgever de kostprijs van deze professionele gesprekken terugbetalen aan de werknemer.

De terugbetaling van deze gesprekken is uiteraard geen voordeel alle aard maar een netto-kostenvergoeding waarop geen sociale zekerheidsbijdragen en bedrijfsvoorheffing verschuldigd zijn.

(F.L.)

(Bovenstaande bijdrage kwam tot stand in samenwerking met HDP-Sociaal Secretariaat. Meer info: www.hdp.be).