Het nieuwe aangifteformulier voor inkomstenjaar 2009 is door de belastingadministratie gepubliceerd en zal binnenkort in uw brievenbus terechtkomen. U zal zien dat het zogenaamde “lotto”-formulier dit jaar complexer is geworden en heel wat nieuwe codes bevat. Dit heeft voornamelijk te maken met de zogenaamde energiebesparende investeringen die recht geven op een belastingvermindering. In deze bijdrage geven wij u een kort overzicht van een aantal belangrijke wijzigingen in de 2009 belastingaangifte.

Energiebesparende investeringen (vak IX rubriek G.)

Hier vindt u de grootste vernieuwing.

U moet hier een onderscheid maken tussen de energiebesparende uitgaven die u heeft betaald met betrekking tot één woning of met betrekking tot twee of meerdere woningen.

Indien een geregistreerde aannemer in 2009 bijvoorbeeld zonnepanelen heeft geplaatst op uw gezinswoning en dubbele beglazing heeft geplaatst in uw tweede verblijf aan de Belgische kust (of zelfs in het buitenland!), dan moet u de rubriek G.2. invullen en niet G.1.

1) Indien u de rubriek G.1. moet invullen, dan moet u alle energiebesparende uitgaven aangeven. Let wel, u moet hier alle werkelijk betaalde bedragen aangeven. U moet dus niet zoals vorig jaar uw uitgave(n) beperken tot 40%. Echter, indien u de rubriek G.2. moet invullen, moet u zoals vorig jaar uw maximale 2009 belastingvermindering zélf uitrekenen. Met andere woorden, u moet zelf de 40%-beperking toepassen en bijkomend beperken in functie van de maximale belastingvermindering waarop u recht heeft (namelijk 2.770 euro of 3.600 euro per woning eventueel bijkomend te beperken in functie van uw rechten in de woning). Het is aangewezen om aandachtig de toelichting van de belastingadministratie te lezen (recent gepubliceerd op de volgende website http://fiscus.fgov.be/interfisc/nl/index.htm).

2) Wanneer u in het jaar 2009 meerdere energiebesparende investeringen heeft betaald voor één woning, is het belangrijk dat u geen enkele investering vergeet aan te geven. Indien u toch een betaling vergeet aan te geven dan zal u een bezwaarschrift moeten indienen binnen de 6 maanden na ontvangst van het aanslagbiljet. Indien u geen of een laattijdig bezwaar indient, dan is het niet zeker dat u later een belastingontheffing zal kunnen verkrijgen van de fiscus. Immers, een ontheffing kan door de fiscus enkel worden verleend wanneer u een zogenaamde “materiële” vergissing heeft gemaakt. Dit wordt zeer strikt geïnterpreteerd door de fiscus en de rechtspraak. De rechtbank van Bergen heeft op 10 januari 2008 bijvoorbeeld geoordeeld dat een persoon geen “materiële” vergissing maakt indien hij een energiebesparende uitgave vergeet aan te geven en de factuur niet mee in bijlage van zijn aangifte opstuurt. Een loutere vergetelheid is dus niet voldoende!

3) Wat gebeurt er indien u de factuur voor de onderhoud van uw stookketel niet terugvindt? Indien de fiscus een kopie van de factuur opvraagt en u kan ze niet bezorgen, zal de fiscus de belastingvermindering in principe verwerpen. Let wel, volgens de minister van Financiën moet de belastingadministratie zich soepel opstellen wanneer het gaat om een energiebesparende uitgave van minder dan 200 euro …

4) De huurders die een energiebesparende uitgave hebben gedaan in de gehuurde woning hebben ook recht op een belastingvermindering. Zij hebben geen eigendomsrechten of andere zakelijke rechten in de woning maar moeten ook de code 334 invullen (“Uw aandeel in die woning ?”). De huurder(s) moet(en) hier gewoon zijn (hun) aandeel in de huur vermelden.
Voorbeeld: indien een gehuwd koppel heeft gezamenlijk een woninghuurovereenkomst afgesloten, dan moet iedere partner elk 50% aangeven in de codes 1334 en 2334.

Belastingvermindering groen krediet (vak VIII code 143)

Indien u in het jaar 2009 een zogenaamde “groene lening” heeft afgesloten, mag u de werkelijk betaalde interesten, die op het betalingsattest staan vermeld, opnemen in de code 1143.

Op dit bedrag heeft u recht op een belastingvermindering van 40%.

Let wel: u moet uw werkelijk betaalde interesten aangeven en dus niet zelf beperken tot 40%, de fiscus zal dit voor u doen.

Indien uw “groene lening” een hypothecaire lening is met een minimumlooptijd van 10 jaar, kan u de betaalde interesten eventueel fiscaal voordeliger aangeven in bijvoorbeeld de zogenaamde “aftrek voor de enige en eigen woning” (code 370).

Belastingvermindering startersfonds (vak IX code 386)

In 2009 heeft het startersfonds opnieuw obligaties uitgegeven.

Indien u in 2009 obligaties heeft gekocht, kan u een belastingvermindering genieten van 5% van uw uitgave voor de obligaties met een maximale belastingvermindering van 290 euro.

Voor gehuwden of wettelijk samenwonenden heeft iedere partner recht op zijn belastingvermindering voor de obligaties die op zijn persoonlijke naam zijn uitgegeven.

Let op, u moet de belastingvermindering zelf berekenen en eventueel beperken tot 290 euro en dit bedrag opnemen in de code 386.

Buitenlandse bankrekening (vak XII code 1075)

Nieuw vanaf inkomstenjaar 2009 is dat u niets moet aankruisen indien u gedurende het jaar 2009 niet in het bezit bent geweest van een buitenlandse financiële rekening.

U moet de code 1075 dus énkel aankruisen en de nodige gegevens invullen indien u in het jaar 2009 in het bezit bent geweest van een buitenlandse financiële rekening.

In een volgend nummer zullen wij een korte toelichting geven over de belastingvermindering voor renovatiekredieten, de belastingvermindering voor de aankoop van een start2surf@home-pakket en de vrijgestelde buitenlandse inkomsten.
(G.H.)

(Bovenstaande bijdrage kwam tot stand in samenwerking met SBB Accountants & Adviseurs. Meer info: www.sbb.be).